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税负率低是否存在风险?

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 贵阳工商代办最近接到很多企业咨询税务方面的问题,他们都比较关注税负,那么税负率低是否存在风险?税务机关又是通过哪些手段透过税负发现企业的经营异常呢?下面我们贵阳工商代办以一家商贸企业的案例进行分析。
 
01案例重现
 
某商贸企业以销售家电为主,经营范围包含销售彩电、洗衣机、冰箱、电脑等11个品种,税务机关对企业涉税数据进行分析时发现,同行业增值税税负0.79%,但该企业本年累计税负只有0.20%,与同地区、同行业增值税税负相比低了0.59个百分点。于此同时,税务机关又发现该公司企业所得税税负率也明显异常,仅为13.29%,与同地区、同行业相比,低了15.14个百分点。于是,该公司被确定为评估对象。
 
通过2天的纳税评估,评估人员最终确认,该企业在近几年经营中,为达到少缴税的目的,一方面将购进商品全部入账,但销售时又只对部分入账,以达到多抵扣增值税、多结转销售成本的目的,形成毛利率和税负率偏低的假象,从而少缴增值税和企业所得税;另一方面,为了冲减账面上多余的存货,以估价入账为由,任意冲减库存商品,自由调节资产负债表,达到以假乱真的目的。评估人员根据企业账面的审核以及增值税扣税等原始凭证的核实,将企业的猫腻查出。
 
02风险分析
 
1.同等概率被抽查,商贸企业隐匿收入很容易被揪出来
 
商贸企业基本无生产加工,产品购进后最多做下简易加工即可出售,品名、数量在税局后台记录的明明白白,购进与销售基本都是有迹可循。企业购进时数量多,销售时数量少,若真没销售出去还放在仓库也就罢了,连库存也清空了,这种小伎俩,金三系统怎么可能不把你列入异常!
 
也有企业与关联公司进行贸易往来,为了逃避税款,搞低价销售,卖出价远远低于买入价,未按照独立企业之间的业务往来作价,这样不仅要面临补缴增值税的后果,还会有企业所得税的风险。
 
2.税负率偏低或者偏高都存在隐患
 
税负偏低或者偏高不代表企业一定存在问题,但是这会提高被关注几率,同一年度同一个地区同一个行业大家都这水平,某个企业的税负突然跌落谷底或者一飞冲天,这明眼人看着都觉得异常,更禁不住如今强大的金三系统进行分析。
 
当企业处于稳定的经济环境下,商贸企业正常的采购与销售,是不会存在大幅度的购进少量售出的情形。税负率与同行同区相比明显偏低,没有正当理由的,很难自圆其说。
 
3.商贸企业的财务报表是会说话的
 
商贸企业的财务报表企业可以进行简单估算应纳税额。对于商贸企业,人工和房租是企业的大头,我们可以根据财务报表数据进行简易估算,通过(营业收入-营业成本-存货本期增加额)*增值税税率求得的金额与企业当年实际缴纳的税额进行比较,当企业无特殊情形(比如固定资产购建时),估算税额与企业实际若相差较大时建议先做自查,找出原因,做到心中有数,后期税务机关来检查时也能从容应对。
 
03案例延伸
 
1.增值税税负是什么?税负如何衡量?税负率如何计算?
 
增值税税负是指当期增值税应纳税额占当期销售额的比例,主要分为本期增值税税率和本年累计增值税税负率,不考虑小规模纳税人以及涉及出口、免税等特殊业务的一般纳税人,计算可参考以下公式:
 
本期增值税税负率=应纳税额合计本月数/增值税销售收入本月数*100%
 
增值税本年累计税负率=应纳税额合计本年累计数/增值税全部销售收入本年累计数*100%
 
不同行业正常经营会有一个税负的区间,这个区间就是正常税负值,超过这个区间就是预警税负期间,企业的税负率若在这个预警税负期间内,就要注意,税务机关很可能会来找你核实情况!税务机关会定期对每个行业的税负进行计算,然后通过把当期的税负和往期的税负进行对比来判断行业税负是否合理或者纳税人是否存在偷漏税现象。
2.税负率常见问题:
 
(1)税负率偏低是以什么数据为基础进行判断?
答:以同行业同地区的税负率作比较。同行业是指根据2017版《国民经济行业分类》细分到中类(小类正常涉及企业较少,中类数据量较大更具有参考意义),同地区是指企业主管税务机关所在的地级市或直辖市及计划单列市的区级(比如河北省细分到石家庄市、唐山市等;深圳市细分到福田区、罗湖区等)。
 
(2)行业税负率有固定标准吗?
答:税负率没有固定的标准,不同企业行业,不同地区,不同期间,税负率也有所差异。如加计抵减政策的执行,四大服务行业对应的税负将会比以往年度有所下降。
 
(3)税负率太高有没有问题?
答:小天在上文也有提及到,企业税负率太高对企业来说也不是一件好事!当前期间增值税税负率较高,意味着当期缴纳的税款多。在企业正常经营的情况下,如果下个期间突然下降明显,会让税局怀疑企业是否存在猫腻。
 
3.贵阳工商代办提醒:
 
(1)税负率与同行相比不要相差太大,个人建议保持在上下20%-30%之间。如同行同区为1%,建议企业保持在0.7%-1.3%之间,尽量接近1%。
 

(2)税负率不要仅看当期与本年累计,建议结合企业的上年同期数据进行比较,在大环境不变的情况下,与自身上年同期相比不要波动太大。

(3) 如果税负偏低或者偏高是企业的实际经营情况,税务机关来核查时,不要慌乱,更不要自作聪明的调账去刻意迎合,老老实实向税务机关说明情况,配合检查人员提交凭证、账簿、报表等企业实际生产经营资料,多和税务机关沟通,确实是企业存在问题的,知错就改,并引以为戒。
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